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资源综合利用税收优惠对吴忠市循环经济发展的影响

发布日期:2019-03-27 08:28浏览次数:字号:[ ] 视力保护色:

葛  萍   刘  枫

资源综合利用是指对生产过程中产生的废渣、废水(液)、废气、余热余压等进行回收和合理再生,对于节约自然资源、保护社会环境、发展循环经济、转变增长模式以及实现可持续发展具有重要意义。为促进吴忠市循环经济发展,笔者以2015年—2017年度减免税调查资源综合利用的相关数据,结合对部分企业实地调研情况,分析吴忠市资源综合利用税收优惠政策的落实情况以及对吴忠市发展循环经济的重要影响。

一、吴忠市资源综合利用税收优惠情况

我国能源消耗高,污染严重,是世界能源消费最多的国家。为减少能源消耗总量,促进可循环、可再生资源的利用,2015年,国家对增值税资源综合利用即征即退,企业所得税资源综合利用生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入政策进行了调整。即利用废渣生产的水泥企业、利用废纸生产的纸制品企业、利用次小薪材、农作物秸秆等生产的生物质压块燃料企业、利用废渣生产的蒸压粉煤灰砖企业、利用废渣生产的蒸压加气混凝土砌块实行增值税即征即退,退税比例在50%—100%之间;对企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源为原料取得的收入,减按90%计入收入总额计算企业所得税。

2015年—2017年吴忠市资源综合利用税收优惠共计2.5亿元,为全部减免税40亿元的6.25%。其中增值税资源综合利用税收优惠2.47亿元,占增值税减免税20.19亿元的12.23%,企业所得税资源综合利用税收优惠261万元,占所得税减免税1.55亿元的1.29%。

(一)从税种情况看,增值税远大于企业所得税

2015年有16户增值税企业涉及减免优惠,减免增值税6316万元;2016年有27户增值税企业减免6920万元,涉及2户企业所得税减免63万元;2017年有34户增值税企业减免11454万元,2户减免企业所得税198万元。增值税优惠为企业所得税的95倍。

(二)从减免方式看,退库减免大于征前减免

征前减免4100万元,占全部减免的1.02%,退库减免2.07亿元,占全部减免额的5.18%。增值税以退库减免为主,减免在2亿元以上,征前减免为3839万元,逐年小额增加;企业所得税以征前减免为主,共计减免260万元。主要原因为资源综合利用增值税和企业所得税受优惠政策不同影响,增值税资源综合利用政策重点是即征即退和对部分产品的减免优惠,企业所得税政策则是征前减征或免征。

(三)从减免规模来看,户数及税额逐年增加

户数上从2015年16户增长到2017年的36户,减免税额从2015年的6316万元增长到11652万元,增量达2倍之多。

(四)从减免行业看,主要分布在第二产业

三大行业共减免税收收入39亿元,资源综合利用税收优惠2.3亿元,占总减免税额的5.75%。其中制造业和电力、热力、燃气及水的生产业和供应业占据了资源综合利用减免税收的主体,两个行业各占49%,采矿业为2%,主要原因为优惠政策资源综合利用目录涉及采矿业、制造业的煤矸石、混凝土、粉煤灰,加砌块及风光能生产的电力等行业,符合吴忠市资源综合利用行业分布的特征。

二、对吴忠市循环经济发展的影响

(一)部分行业循环经济基本情况

1.建材行业努力实现低消耗、低排放。宁夏金昱元资源再生有限公司、宁夏西夏天杰水泥有限公司、宁夏青铜峡水泥股份有限公司在水泥粉磨、生料制作阶段,掺加硫酸渣、脱硫石膏、粉煤灰等化工废渣实现资源综合利用,在生料、烧成和制成各工段分别使用袋式和静电除尘设备,保证废气废尘工序环保排放;生料制备和煤磨系统在工艺上尽可能保证工序质量,确保生产所需煤电消耗低成本、低消耗。粉煤灰、采矿碎屑均是由工业废料再次生产利用,属于典型的资源综合利用企业,固体废弃物综合利用率达90%。 

 2.风电产业稳步发展。吴忠市风能资源蕴藏量1214万千瓦,属风电开发适宜区。从2003年吴忠市建成首个风电场至今,先后开发建设了盐池、红寺堡、太阳山等风电场。宁夏银新能源股份有限公司盐池风力发电分公司等企业利用最清洁、无污染的可再生能源风能进行新型的风力发电,形成了完备的风力发电循环经济,年发电量达到2389万千瓦时。

3.光伏产业发展迅速。吴忠地区地势海拔高、晴天日数多、大气透明度好、日照时间长、辐射强度高,年日照时数为2900~3550小时,太阳能可开发规模约1750万千瓦,属于太阳能辐射的高能区。可用于太阳能光伏电站建设的土地面积约200平方公里,发展太阳能光伏发电产业优势明显。中节能吴忠太阳山光伏发电有限责任公司等光伏企业形成了从硅材料—多晶硅—单晶硅—切片—电池板—光伏电站等较为完整的产业链,截至2017年,吴忠市已建成太阳能光伏电站11万千瓦。建成和在建的多晶硅产能6000吨、单晶硅产能2000吨,太阳能电池组件具备了年产10万千瓦的生产能力。

4.满足水资源可持续循环利用。青铜峡市污水处理中心采用氧化沟处理工艺,使废水净化,达到废水回收、复用,日处理污水1.49万立方米,充分实现了利用水资源的循环利用,对治理污染、保护吴忠流域水质和生态平衡、实现吴忠市经济社会可持续发展具有积极的推动作用。

(二)部分企业综合税负率

从2015年—2017年,建材行业税负率在2016年达到最高点,2017年开始下降,新能源行业的税负在2017年略有抬头。主要原因是企业投产的项目陆续开始产出,新能源企业在2015年度的收入总额比2017年有较大提高,因此出现了企业税负提高的势态。

2015年—2017年企业综合税负情况统计表        单位:万元

纳税人名称

2015

2016

2017

营业收入

税额

税负%

营业收入

税额

税负%

营业收入

税额

税负%

宁夏天净风力发电股份有限公司

2164

184.87

8.54

1833.73

194.46

10.60

2071.89

330.96

15.97

宁夏银仪风力发电有限公司红寺堡风电厂

6047.05

996.32

16.48

4417.76

648.23

14.67

3,211.71

363.37

11.31

中盐宁夏金科达印务有限公司

2554.33

181.47

7.10

2244

161.35

7.19

3,434.80

169.04

4.92

宁夏红山河食品股份有限公司

6571.66

145.53

2.21

7778.36

183.08

2.35

8086.06

273.11

3.38

宁夏西夏天杰水泥有限公司

8,512.67

741.95

8.72

6,697.97

436.40

6.52

9,012.76

729.17

8.09

宁夏金昱元资源再生有限公司

49,024.47

977.52

1.99

48,093.92

1,663.26

3.46

66,421.85

2,708.35

4.08

宁夏青铜峡水泥股份有限公司

27581.11

2,234.07

8.10

36528.49

3,371.58

9.23

83,562.50

6,766.48

8.10

合计

102455.29

5461.72

5.33

107594.23

6658.36

6.19

175801.58

11340.48

6.45

 三、吴忠市落实税收优惠政策的执行效果

(一)节能减排取得积极进展

2015年以来,吴忠市组织实施了循环利用项目14个国家节能重点工程,共淘汰小炼铁68万吨、小造纸16.82万吨、小水泥340万吨、小火电74万KW加工企业。此外,吴忠市政府积极推广应用节能先进技术,包括矿热炉改造及二次低压补偿和节能装置,国内外高低压节电技术、节电装置,大功率节能灯具及照明电器,目前已有4家重点用能企业开始实施余热发电项目,其中青铜峡水泥股份有限公司水泥纯低温余热发电机组已并网发电。

(二)资源综合利用率逐年提高

吴忠市政府鼓励企业积极拓宽固体废弃物综合利用领域,鼓励水泥、新型墙材等生产企业增加粉煤灰、煤矸石、化工废渣等固体废弃物的掺和量,鼓励煤矸石发电、煤矸石生产建材及制品等大宗用量项目建设。到2015年,通过资源综合利用认定和复审的15家企业共综合利用粉煤灰97.47万吨、煤矸石34.07万吨、采矿碎屑46.8万吨、其他废弃物77.16万吨,新型墙材消除各类废弃物200万吨,资源综合利用率达到63.12%,做到了变废为宝、物尽其用。

(三)清洁生产逐步推向深入

在鼓励节能降耗的同时,吴忠市政府对生产末端的减排环节推行清洁生产和污染治理。全市实施了近50个清洁生产项目,对纸业、建材等8家清洁生产试点企业进行审核验收,对其工艺装备、现场管理、产品、原料等各方面存在的问题进行整改,效果比较明显。建设了金积工业园的清洁生产项目,强化了对青铜峡市污水处理中心废水的治理,使其130万吨经处理后的废水可直接绿化浇灌。

(四)环境保护效果显着

坚持生态建设与经济发展并举理念,努力打造“生态立市”战略,利通区、青铜峡市环保城市空气质量二级及好于二级的天数分别达到325天和319天,黄河湿地保护与恢复成效显着,城市集中式饮用水源地全部有效保护,水质达标率100%。       

四、对发展吴忠市循环经济的政策建议

(一)扩大增值税优惠范围

资源综合利用对增值税优惠范围过窄,对节能、环保、可再生、可替代资源以及废弃物的利用等未能全部覆盖,现在一些新的产业如光伏发电、煤化工废气生产的甲醇、化工行业利用工业烟气生产的产品等未被列入优惠范围,在一定程度上制约了企业循环产业的快速发展。

1.建议国家每两年对资源综合利用产品目录进行调整和更新,及时补充新能源、资源综合利用的新产品。

2.建议对化工产业循环经济产业链上的产品有选择性地给予增值税即征即退或减半征收的优惠政策,以税收扶持政策促进化工行业循环经济发展,进而推进产业结构调整。

3.完善现行再生水免征增值税优惠政策。建议将再生水的范围扩大,对污水处理后形成的再生水进行深度处理,也应享受资源综合利用增值税优惠政策。

(二)拓宽企业所得税优惠范畴

1.将从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得“三免三减半”的执行期限,从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,改为从项目获利的年度起执行。

2.对企业自主创新、自我发展、自行制造的一些用于环境保护、节能节水等资源综合利用、节能减排等方面的生产设备,享受与外购环保、节能节水设备同样的税收优惠政策。

3.对安全生产、环境保护、节能节水设备目录及时更新、扩大,引导企业购进更先进的设备。

(三)对废旧物资再生资源产品使用低税率

利用再生资源(废旧物资)的企业原材料成本较低,增值额比重大,而增值税是对产品增值额部分征税,以再生资源(废旧物资)为主要原料进行生产的最终产品同以原生资源生产的产品适用同一税率,利用再生资源(废旧物资)就要负担更高的增值税税负,这对发展循环经济是极为不利的。建议利用再生资源生产的产品适用低税率,不但提升其价格、竞争优势,而且促进循环经济的发展。  

(四)明确退税资金使用用途

企业获得的退税款,要专项用于资源综合利用的技术研发,促进企业技术进步,提高产品的附加值。严禁将退税资金挤占挪作他用,一经发现挤占挪用,要严格按照规定进行处罚。同时,建立税收政策执行反馈及评价制度,从企业获得第一手资料,定期对政策效应进行评估。(作者单位:吴忠市税务局) 

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